Donazione di quote di Srl ai figli: c’è esenzione solo se si trasferisce il controllo
ROMA – La donazione di quote di una società a responsabilità limitata (Srl) ai figli può beneficiare dell’esenzione dall’imposta sulle successioni e donazioni solo se, con il trasferimento, viene acquisito o integrato il controllo della società e tale condizione viene mantenuta per almeno cinque anni.
Lo chiarisce l’Agenzia delle Entrate, che ribadisce come l’agevolazione prevista dall’articolo 3, comma 4-ter del Testo unico sulle successioni e donazioni si applichi esclusivamente nei casi in cui l’operazione consenta il passaggio generazionale dell’impresa garantendo continuità gestionale e unità aziendale.
Condizione fondamentale: il controllo della società
Nel caso delle partecipazioni societarie, il beneficio fiscale non riguarda automaticamente tutte le donazioni, ma soltanto quelle che permettono ai beneficiari di raggiungere il controllo di diritto della società, secondo l’articolo 2359 del codice civile.
Se i figli, già prima della donazione, detengono insieme una quota che consente il controllo della società, l’operazione non realizza un vero passaggio generazionale “agevolato” e quindi non può accedere all’esenzione.
Obbligo di mantenimento per cinque anni
Un altro requisito essenziale è che gli eredi o donatari mantengano il controllo della società per almeno cinque anni dalla data del trasferimento. In caso contrario, si perde il beneficio fiscale e si deve versare l’imposta ordinaria, oltre a sanzioni e interessi.
Finalità della norma
La disciplina agevolativa ha una finalità precisa: favorire il passaggio generazionale delle imprese familiari, evitando che la tassazione ostacoli la continuità aziendale.
Per questo motivo, l’agevolazione non si applica quando il trasferimento non modifica concretamente l’assetto di controllo della società o quando tale controllo è già in capo ai beneficiari prima della donazione.
